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【外购固定资产】(☆☆)
1.不需要安装
借:固定资产【买价+运杂费等】
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
2.需要安装
借:在建工程【买价+运杂费等】
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
借:在建工程【安装费】
贷:原材料、应付职工薪酬
借:固定资产【买价+运杂费+安装费】
贷:在建工程
【自营方式建造固定资产】(☆☆)
1.购入工程物资
借:工程物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
2.建造期间发生的成本
借:在建工程
贷:原材料
库存商品
工程物资【实际成本】
应付职工薪酬【在建工程人员薪酬】
累计折旧【机械施工费】
3.建造期间发生的借款费用
借:在建工程【满足资本化条件】
财务费用【不满足资本化条件】
贷:应付利息
4.达到预定可使用状态，按照实际成本结转固定资产成本
借:固定资产
贷:在建工程
【固定资产折旧】(☆☆☆)
借:制造费用【车间的折旧】
研发支出【研发使用固定资产的折旧】
管理费用【管理部门、未使用的固定资产的折旧】
销售费用【专设销售部门的折旧】等
贷:累计折旧
【固定资产的处置】(☆☆☆)
1.固定资产转入清理
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
2.发生的清理费用
借:固定资产清理
贷:银行存款
3.出售收入
借:银行存款
贷:固定资产清理
应交税费——应交增值税(销项税额)
4.保险费和残料
借:其他应收款/原材料
贷:固定资产清理
5.结转处置损益(假设处置有收益)
借:固定资产清理
贷:营业外收入【自然灾害等非正常原因报废】
资产处置损益【出售损益】