type
status
date
slug
summary
tags
category
icon
password
【以摊余成本计量的金融资产】(☆☆☆)
1.取得债券投资时:
借:债权投资——成本【面值】
——利息调整【差额，或贷方】
应收利息【购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息】
贷:银行存款【实际支付金额】
2.期末计息:
借:债权投资——应计利息(不再划分分期付息与到期一次还本付息，类似之处不再赘述)
贷:投资收益【摊余成本*实际利率】
债权投资——利息调整【摊销额，或借方】
借:银行存款(收到利息)
贷:应收利息(初始取得时确认的金额)/债权投资——应计利息
3.发生预期信用减值损失
借:信用减值损失
贷:债权投资减值准备
4.到期收到利息和本金:
借:银行存款
贷:债权投资——成本/应计利息
——利息调整(或借方)
应收利息【分期付息】
【以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产】(☆☆☆)
1.取得债券投资时:
借:其他债权投资——成本【面值】
——利息调整【差额，或贷方】
应收利息【购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息】
贷:银行存款【实际支付金额】
2.期末计息:
借:其他债权投资——应计利息
贷:投资收益【摊余成本*实际利率】
其他债权投资——利息调整【摊销额，或借方】
借:银行存款(收到利息)
贷:应收利息(初始取得时确认的金额)/其他债权投资——应计利息
3.期末确认公允价值变动:
借:其他债权投资——公允价值变动
贷:其他综合收益【或相反会计分录】
4.发生预期信用减值损失
借:信用减值损失
贷:其他综合收益——信用减值准备
5.处置时:
借:银行存款
其他综合收益【或贷方】
贷:其他债权投资——成本
——应计利息
——利息调整【或借方】
——公允价值变动【或借方】
投资收益【差额，或借方】
【以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产】(☆☆☆)
1.取得投资
借:交易性金融资产——成本【公允价值】
投资收益【交易费用】
应收股利/应收利息【支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未支付的利息】
贷:银行存款
2.公允价值变动
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益【或相反分录】
3.宣告发放现金股利或期末计提利息
借:应收股利/交易性金融资产——应计利息
贷:投资收益
借:银行存款【收到现金股利或利息】
贷:应收股利/交易性金融资产——应计利息
4.处置
借:银行存款
贷:交易性金融资产——成本
——公允价值变动【或借方】
投资收益【或借方】
【指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资】(☆☆☆)
1.取得股票或股权投资
借:其他权益工具投资——成本【公允价值+交易费用】
应收股利【支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利】
贷:银行存款
2.公允价值变动
借:其他权益工具投资——公允价值变动
贷:其他综合收益【或相反分录】
3.宣告发放现金股利
借:应收股利
贷:投资收益
借:银行存款【收到现金股利】
贷:应收股利
4.处置
借:银行存款
其他综合收益
贷:其他权益工具投资——成本
——公允价值变动【或借方】
盈余公积【或借方】
利润分配——未分配利润【或借方】
【应付债券】(☆☆)
1.发行
借:银行存款【实际收到金额】
贷:应付债券——面值【债券票面金额】
应付债券——利息调整【倒挤差额，或在借方。手续费、佣金在此记录】
2.资产负债表日
借:在建工程/制造费用/研发支出/财务费用等【期初摊余成本*实际利率】
贷:应付利息【面值*票面利率】——适用于分期付息
应付债券——应计利息【面值*票面利率】——适用于到期一次性付息
应付债券——利息调整【差额，或借方】
3.到期归还
借:应付债券——面值/应计利息【账面转销】
在建工程/财务费用/制造费用【差额】
应付债券——利息调整【或贷方】
贷:银行存款