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【同一控制下企业合并初始取得】(☆☆☆)
借:长期股权投资【=被合并方所有者权益在最终控制方合并报表中账面价值的份额】
贷:银行存款等【支付对价的账面价值】
股本【发行股票的面值总额】
资本公积——资本溢价/股本溢价【差额，或借方，资本公积不足冲减的，冲减留存收益】
【非同一控制下企业合并初始取得】(☆☆☆)
借:长期股权投资【合并成本】
贷:相关资产【支付对价资产账面价值】
资产处置损益、其他业务收入等【支付对价资产公允价值与账面价值差额】
【对子公司的个别财务报表进行调整】(☆☆☆)
1.将购买日子公司的账面价值调整为公允价值
借:存货【评估增值】
固定资产【评估增值】
无形资产【评估增值】
递延所得税资产【资产评估减值确认】
贷:应收账款【评估减值】
递延所得税负债【资产评估增值确认】
资本公积【差额】
2.增值存货对外出售、评估增值固定资产计提折旧等，期末调整其账面价值
借:营业成本【购买日评估增值的存货对外销售】
管理费用【评估增值固定资产补提折旧、无形资产补提摊销】
应收账款
贷:固定资产——累计折旧
无形资产——累计摊销
存货
信用减值损失【应收账款按评估确认的金额收回，坏账已核销】
借:递延所得税负债
贷:递延所得税资产
所得税费用【或借方】
【对子公司长期股权投资成本法——权益法】(☆☆☆)
1.对净损益的调整
借:长期股权投资【(子公司调整后净利润-宣告分配的现金股利)*母公司持股比例】
贷:投资收益【或做相反分录】
2.分配现金股利的调整
借:投资收益
贷:长期股权投资
3.其他综合收益变动的调整
借:长期股权投资
贷:其他综合收益【或做相反的分录】
4.除上述外其他权益变动的调整
借:长期股权投资
贷:资本公积【或做相反分录】
晨阳提示:连续编制合并财务报表时，上年编制的分录还要编写一遍，损益类科目改为“未分配利润——年初”，如下:
借:长期股权投资
贷:未分配利润——年初【或借方】
其他综合收益【或借方】
资本公积【或信方】
【长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理】(☆☆☆)
借:实收资本(股本)
资本公积
其他综合收益
盈余公积
未分配利润——年末
商誉【合并成本-子公司购买日可辨认净资产公允价值*母公司持股比例】
贷:长期股权投资
少数股东权益
营业外收入【负商誉，与商誉不同时出现】
【投资收益与子公司利润分配项目的抵销】(☆☆☆)
借:投资收益
少数股东损益
未分配利润——年初
贷:未分配利润——年末
提取盈余公积
对所有者(或股东)的分配
【内部存货交易的抵销处理】(☆☆☆)
1.抵销期末存货中包含的未实现内部销售损益
借:营业收入【内部销售企业的售价】
贷:营业成本【倒挤】
存货【未实现内部交易损益】
2.抵销存货跌价准备
借:存货——存货跌价准备【内部购入方计提数-企业集团应提数】
贷:资产减值损失
3.递延所得税的抵销
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
4.逆流交易的情况下，还需要做:
借:少数股东权益
贷:少数股东损益【或反向分录】
晨阳提示:连续编制合并财务报表时，上年编制的分录还要编写一遍，损益类科目改为“未分配利润——年初”，分录略(晨阳锦囊笔记的表格对比归纳)
【内部固定资产交易的抵销处理】(☆☆☆)
1.抵销内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益
(1)内部销售固定资产作为固定资产使用
借:资产处置收益
贷:固定资产——原价
(2)内部销售存货作为固定资产使用
借:营业收入【内部销售的售价】
贷:营业成本【内部销售的成本】
固定资产——原价【内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益】
2.抵销内部交易固定资产当期多计提的折旧
借:固定资产——累计折旧【内部交易固定资产当期多计提的折旧】
贷:管理费用等
3.递延所得税的抵销
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
晨阳提示:连续编制合并财务报表时，上年编制的分录还要编写一遍，损益类科目改为“未分配利润——年初”，分录略(无晨阳锦囊笔记的表格对比归纳)
【内部应收账款与应付账款的抵销】(☆☆☆)
1.抵销内部应收账款和应付账款。
借:应付账款【期末数】
贷:应收账款【期末数】
2.抵销根据内部应收账款计提的坏账准备
借:应收账款——坏账准备
贷:信用减值损失
3.递延所得税资产的抵销。
借:所得税费用
贷:递延所得税资产
晨阳提示:连续编制合并财务报表时，上年编制的分录还要编写一遍，损益类科目改为“未分配利润——年初”，分录略(无晨阳锦囊笔记的表格对比归纳)